【为企业纾困政策解读】照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出享受个人所得税专项附加扣除和科技型中小企业研发费用加计扣除政策

编者按：实施新的组合式税费支持政策是党中央、国务院统筹国内国际两个大局，应对新的经济下行压力的重大决策部署，对稳定宏观经济大盘，保证经济运行在合理区间具有重大意义。组合式税费支持政策既有阶段性措施，也有制度性安排；既有普惠性政策，也有特定领域帮扶举措；既有中央统一出台政策，也有地方依法自主施策；既有退税，也有减税、免税、缓税等多种支持方式。为切实落实落细2022年组合式税费支持政策，青海省减税降费工作领导小组办公室梳理形成了《青海省2022年组合式税费支持政策汇编》。为更好地帮助全省纳税人、缴费人准确掌握最新优惠政策，确保“应知尽知”“应享尽享”，本网从即日起将连续刊载汇编内容，供广大读者学习掌握。今天为大家介绍照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出享受个人所得税专项附加扣除和科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出享受个人所得税专项附加扣除【享受主体】

居民个人或符合居民个人条件的外籍个人

【优惠内容】

2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。享受时间为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。

【享受条件】

纳税人取得综合所得，或者取得经营所得没有综合所得

【办理流程】

纳税人自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。

纳税人取得经营所得，没有综合所得的，在办理汇算清缴时减除。

【政策依据】

1.《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）

2.《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）

3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

科技型中小企业研发费用加计扣除政策

【享受主体】

科技型中小企业

【优惠内容】

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

【办理流程】

自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

【政策依据】

《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）